Ухилення від сплати податків чи податкове шахрайство: питання правової ефективності
Вантажиться...
Дата
2020
Науковий керівник
Укладач
Редактор
Назва журналу
Номер ISSN
Номер E-ISSN
Назва тому
Видавець
Одеський національний університет імені І. І. Мечникова
Анотація
Стаття присвячена дослідженню кримінально-правового регулювання складу злочину, пов’язаного із «ухиленням від сплати податків, зборів (обов’язкових платежів)»
та його можливої альтернативи у формі «податкового шахрайства». При здійсненні дослідження автор розглядає існуючу редакцію статті 212 КК України та законопроекти,
пов’язані із зміною структури цієї статті шляхом введення нового складу злочину – «податкового шахрайства». На підставі аналізу співвідношення змісту складів злочинів
«ухилення від сплати податків» та «податкового шахрайства» автором робляться відповідні висновки та пропозиції.
Статья посвящена исследованию уголовно-правового регулирования состава преступления, связанного с «уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)» и его возможной альтернативы в форме «налогового мошенничества». При осуществлении исследования автор рассматривает существующую редакцию статьи 212 УК Украины и законопроекты, связанные с изменением структуры этой статьи путем введения нового состава преступления – «налогового мошенничества». На основании анализа соотношения содержания составов преступлений «уклонение от уплаты налогов» и «налогового мошенничества» автором делаются соответствующие выводы и предложения.
The article is devoted to the study of the criminal law regulation of the crime related to «the tax evasion, fees (mandatory payments)» in the Article 212 of the Criminal Code of Ukraine and its possible alternative in the form of «the tax fraud». In the process of the research the author determined that from the objective side «the tax evasion...» as the corpus of crime has an indefinite (significant in volume) number of forms of its commission for criminal-legal interpretation, namely: 1) the actual non-payment, underpayment of taxes and fees; 2) the concealment and understatement of the objects of taxation; 3) the failure to submit documents, which related to the calculation and payment of taxes and fees; 4) the evasion of business entitiesfrom registration with controlling authorities; 5) the intentional understatement of tax rates, etc. At the same time, the authorities of the State Fiscal Service often use the materials of pre-trial investigation in criminal proceedings for «the tax evasion...» (interrogation protocols of the director, chief accountant, search protocols etc.) as the evidence to search for any other financial offenses of the business entity, which leads to corruption cases. To eliminate such a negative practice at the legislative level the deputies excluded Article 205 «Fictitious Entrepreneurship» adopted by the Law of Ukraine № 101-IX of 18.09.2019. The deputies also submitted the draft law on the characterization of the new corpus of crime «the tax fraud» instead of the existing crime «the tax evasion... ». «The tax fraud», in its objective side, involves a specific criminal act in the form of «intentional submission of tax returns containing knowingly false information» or «intentional failure to submit such reports». Thus, the possibility of extended interpretation by law enforcement authorities of real and imaginary ways of «the tax evasion» is limited. Unlawful pressure on private business to open unfounded criminal proceedings for «the tax evasion» and to imitate pre-trial investigation may also be limited. At the same time, the draft law about «the tax fraud» contains a number of shortcomings (in terms of characterizing the objective side of this crime; in terms of determining the amount of «significant damage» etc.), which author has identified and outlined. With this in mind, the author proposed some ways to specify and eliminate these shortcomings in the form of successive conclusions.
Статья посвящена исследованию уголовно-правового регулирования состава преступления, связанного с «уклонением от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)» и его возможной альтернативы в форме «налогового мошенничества». При осуществлении исследования автор рассматривает существующую редакцию статьи 212 УК Украины и законопроекты, связанные с изменением структуры этой статьи путем введения нового состава преступления – «налогового мошенничества». На основании анализа соотношения содержания составов преступлений «уклонение от уплаты налогов» и «налогового мошенничества» автором делаются соответствующие выводы и предложения.
The article is devoted to the study of the criminal law regulation of the crime related to «the tax evasion, fees (mandatory payments)» in the Article 212 of the Criminal Code of Ukraine and its possible alternative in the form of «the tax fraud». In the process of the research the author determined that from the objective side «the tax evasion...» as the corpus of crime has an indefinite (significant in volume) number of forms of its commission for criminal-legal interpretation, namely: 1) the actual non-payment, underpayment of taxes and fees; 2) the concealment and understatement of the objects of taxation; 3) the failure to submit documents, which related to the calculation and payment of taxes and fees; 4) the evasion of business entitiesfrom registration with controlling authorities; 5) the intentional understatement of tax rates, etc. At the same time, the authorities of the State Fiscal Service often use the materials of pre-trial investigation in criminal proceedings for «the tax evasion...» (interrogation protocols of the director, chief accountant, search protocols etc.) as the evidence to search for any other financial offenses of the business entity, which leads to corruption cases. To eliminate such a negative practice at the legislative level the deputies excluded Article 205 «Fictitious Entrepreneurship» adopted by the Law of Ukraine № 101-IX of 18.09.2019. The deputies also submitted the draft law on the characterization of the new corpus of crime «the tax fraud» instead of the existing crime «the tax evasion... ». «The tax fraud», in its objective side, involves a specific criminal act in the form of «intentional submission of tax returns containing knowingly false information» or «intentional failure to submit such reports». Thus, the possibility of extended interpretation by law enforcement authorities of real and imaginary ways of «the tax evasion» is limited. Unlawful pressure on private business to open unfounded criminal proceedings for «the tax evasion» and to imitate pre-trial investigation may also be limited. At the same time, the draft law about «the tax fraud» contains a number of shortcomings (in terms of characterizing the objective side of this crime; in terms of determining the amount of «significant damage» etc.), which author has identified and outlined. With this in mind, the author proposed some ways to specify and eliminate these shortcomings in the form of successive conclusions.
Опис
Ключові слова
ухилення від сплати податків, податкове шахрайство, фіктивне підприємництво, податкова звітність, умисне неподання, завідомо неправдива інформація, уклонения от уплаты налогов, налоговое мошенничество, фиктивное предпринимательство, налоговая отчетность, умышленное непредставление, заведомо ложная информация, the tax evasion, the tax fraud, the fictitious entrepreneurship, the tax reporting, the intentional failure to submit, the knowingly false information
Бібліографічний опис
Правова держава = Правовое государство = Сonstitutional State